《内部会计控制规范》
一、发布和实施《内部会计控制规范》的背景
1、是深人贯彻新《会计法》的重要措施；
2、是保护所有者资产安全与完整的客观需要；
3、是从源头上治理腐败的一项制度安排；
4、是深化经济改革和建立现代企业制度的保证；
5、是市场经济国家的通行做法。
二、内部会计控制规范的概念
1. 内部控制
内部控制一般包括：内控环境、内控目标、内控技术。
2. 内部会计控制
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »为内部会计控制下的定义: 是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制可分为：基础控制、纪律控制和实物控制三种。
三、企业内部会计控制的现状
1、认识不够，有章不循和无章可循。
2、人管人，锁管物。
3、会计行为失当
主观故意失当
会计行为过失
四、内部会计控制的目标、原则、方法、设计
目标：
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »中主要围绕提高会计信息质量﹑保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标:
1.规范单位会计行为, 保证会计资料真实﹑完整
«会计法»把“规范会计行为, 保证会计资料真实﹑完整”作为首要的立法宗旨, 并明确单位负责人对会计资料的真实性﹑完整性负责. 《 内部会计控制规范 》作为«会计法»的配套规章, 在其目标的制定上首先体现了«会计法»的立法宗旨.
2、堵塞漏洞﹑消除隐患, 防止并及时发现﹑纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全﹑完整.
3、确保国家有关法律﹑法规和单位内部规章制度的贯彻执行.
实行单位内部会计控制, 除了督促单位建立健全内部会计控制制度以外, 还应督促单位建立健全与内部控制制度协调一致的单位内部的各项规章制度, 并确保这些规章制度的贯彻执行.
原则：
1. 合法性和从实际出发 (适用性) 的原则
“内部会计控制应当符合国家有关法律法规和《 内部会计控制规范 》, 以及单位的实际情况”. 这一原则是每一个单位建立﹑健全内部会计控制的前提条件. 首要基本原则.
2. 全员控制原则
企业每一位员工既是内部会计控制的施控主体, 又是受控客体.
3. 全面控制原则
“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策﹑执行﹑监督﹑反馈等各个环节”.
4. 相互制约原则 (内部牵制原则)
“内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构﹑岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明﹑相互制约﹑相互监督”. 主要包括: 职责牵制﹑账簿牵制﹑实物牵制﹑程序牵制.
5. 成本效益原则 “内部会计控制应当遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效益”. 6. 适应性原则 “内部会计控制应随着外部环境的变化﹑单位业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善”.
方法：
1. 不相容职务相互分离控制
合理设置会计及相关工作岗位, 明确其职责权限, 形成相互制衡的机制. 不相容职务主要包括: 授权批准﹑业务经办﹑会计记录﹑财产保管﹑稽核检查等.
2. 授权批准控制
要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围﹑权限﹑程序﹑责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务.
3.会计系统控制
4.预算控制
要求单位加强预算编制﹑执行﹑分析﹑考核等环节的管理, 明确预算项目, 制定预算标准, 规范预算的编制﹑审定﹑下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行. 预算内资金实行责任人限额审批制度, 限额以上资金实行集体审批制, 严格控制无预算的资金支出.
5. 财产保全控制
要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触, 采取定期盘点﹑财产记录﹑账实核对﹑财产保险等措施, 确保各种财产的安全﹑完整.
6.风险控制
树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统. 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制.
7.内部报告控制
增强单位内部管理的时效性和针对性.
8.电子信息技术控制
要求单位运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施；同时还要对财务会计电子信息系统开发与维护﹑数据输入与输出﹑文件储存与保管﹑网络安全等方面的控制.
五、内部会计控制设计的具体操作
1、如何建立有效的内部控制制度
2、建立企业内部会计控制制度的思路
3、内部会计控制制度的设计方法简介
六、资产业务的内部循环控制
货币资金业务的内部控制
1、支出有依据、补充有渠道
2、库存有限额、额度要够用
3、避免坐支、防止白条
4、定期轮岗、岗位分离
美其名曰熟能生巧：物极必反
美其名曰效率：谁有时间谁干
5、审批有级别、授权有上限
6、减少游离时间、杜绝体外循环
沉淀提供了挪用的条件
7、印鉴有委托、管理有分工
8、空头支票、空白支票、远期支票、作废支票、密码支票
9、核销单、报关单、收付款凭证单证要齐全
10、现金要盘点、存款要核对
内部会计控制制度的使用性和可操作性
《ABC公司财务内部会计控制制度暂行规定》节选
存货与仓库管理
《内部会计控制规范—基本规范（试行）》明确指出：
第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
七、工程项目内部控制
1、一片楼房起来了，一批干部***！
2、2003年崂山高科园区土地、房地产问题启示。
3、牵扯资金量大。
4、胶南的房价
500—800—1200—1500—1800—2200—2500—2800—3000以上！
5万——30万！
5、不相容岗位的分离
6、招投标评价小组的人员组成
7、甲方在工程预决算中的角色
8、监理单位在工程个环节中的作用
八、销售、采购、往来款项
1、我们在实际业务操作过程中省略了太多的环节，也没有设置相应的部门。
2、销售与收款控制的主要要素包括销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制。
3、促销—赊销—应收款管理
4、我们要关注每一个业务流程环节有没有相关的联次（信息）传递给我们？是不是合理合法？能不能作为记账的依据？
5、采购是否有申请审批过程？
《企业工作流程再造》
一、企业工作流程的本质与形式 本质：为特定顾客或市场提供特定产品或服务而实施的一系列精心设计的活动。 输入资源 输出顾客满意的价值 形式：通常以逻辑相关的任务链条表现出来。
二、企业工作流程的特点
1、顾客
包括组织内部的和组织外部的，其实施关系内外部的衔接。
2、边界
流程跨越各个职能部门、子公司、分公司，并连接各个环节和组织。
三、流程举例，如采购：
工作流程图举例
四、流程设计与团队理念、集团化运作相伴而生
1、服务意识
2、协作精神
企业业务流程设计关注的是整体最优，而不是局部最优。
3、团队理念与集团化运作
“企业只有学会整体运作的思考方式，才能提升组织整体运作的质量。”
五、流程设计的渊源
1、资源的最佳配置
2、职能的有效发挥
六、流程的地位
流程作为企业整体管理制度的组成部分，有着清晰的脉络，连接各个职能部门，贯穿于各个工作环节，成为制度设计的框架，乃至灵魂。
七、业务流程的类型
国外：（美国哈弗大学教授，安东尼）
战略计划层
管理控制层
操作控制层
国内： （理论和实务界结合）
企业经营流程
企业价值、目标、产品定位、资源配计划
企业管理流程
人力资源、质量管理、财务管理、考核体系
企业业务流程
既各自独立又交叉运作。
八、工作流程的细分
1、市场营销流程：市场调查、市场要求、客户 、销售预测、市场策划等。
2、销售管理流程：销售计划管理、销售渠道管理、客户管理、合同管理、订单管理、库存管理、销售回款管理等。
3、生产管理流程细分为：生产计划、物料要求等
4、采购储运管理流程细分为：往来款管理、资金管理、工资管理、成本管理、固定资产管理等
九、工作流程设计的原则
1、有效、完整、清晰
2、必须严格贯彻执行公司的方针和政策
创业、创新、务实
规范、执行、责任
3、必须注重业务流程的连续性和关联性
4、必须遵循环境要求
社会、法律、金融、企业
5、必须以顾客为中心
海尔
6、必须把握核心竞争力
十一、工作流程设计的要点：
1、确定业务活动
2、定义工作流程
3、确定流程责任链
4、合理设计子流程组合
十二、工作流程的描述
1、文字简洁明了
2、流程图清晰完整
工作流程图举例
十三、
1、为什么要进行业务流程再造？
2、是不是企业所有的流程都要再造？
3、为什么称之为“再造”？
突出核心竞争力、保证企业效率、效益！
十四、流程再造的风险和注意问题
1、企业实施业务流程再造是一项复杂的系统工程，并且面临着巨大的风险。
2、预设立场
全盘否定
冒进实施
十五、先诊断、后开方
1、流程中存在的问题
2、管理流程和业务流程是否一直协调
3、问题是在某个流程内部还是流程之间的衔接上
十六、流程再选前的准备工作
1、做好面对阻力的思想准备
2、建立适当的危机意识
3、勾画美好清晰的愿景
4、成立强有力的智慧团
十七、流程再造的步骤
1、制定战略决策
（1）树立愿景 事业同创、共享成就
（2） 选择时机
2、确定再造计划
（1）成立小组；
（2） 描述项目的资源需求、预算、日程、方法、目标等。
3、对现有业务流程进行评价分析
（1）纪录；
（2） 诊断
4、设计再造方案
（1）我们想让公司往何处走？
（2）如何到达那里？
5、实施再造
十八、企业工作流程再造的实施 1、贯彻最优思想，进行适当培训 2、注意战术与战略的统一 3、以企业愿景为导向，与企业文化相融合 4、注重循序渐进
